“以数治税”背景下，企业怎么做好合规

2023年金税四期陆续在全国各大省市试点实施，共计16个省市。2024年将会全面实施金税四期，从“以票控税”升级到“以数治税”，实行全电发票。

企业财税合规要符合哪些规则

1、会计合规

企业需要按照会计准则和财务报告要求记账、编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，提供真实、准确、完善的财务信息，反映企业的经营情况。

2、资金合规

企业必须遵守国家法律法规和行业规范，确保资金来源合法、流向合规，确保资金的合法性、安全性、稳定性，避免违法违规行为带来的法律风险和声誉受损。

3、税务合规

包括纳税申报、缴纳税款、合理利用税收优惠政策等方面。税法和税收优惠政策的不断变化更新，因此，企业要关注税收法律法规的变化，及时了解税收优惠政策的内容和适用范围，并合理利用这些政策来降低税负。

4、内控合规

内部控制是企业内部的制度、流程、制度执行情况和内部监督机制等。它可以确保企业的财务和业务活动的合法性、合规性、规范性和效率性。

　　金税四期是国家税务局用来监管企业不合规行为的一项工具。它在金税三期的基础上更加精准、范围更广、速度更快。在金税四期实际落地的过程中，企业和企业家的合规能力将面临严峻的挑战，涉税风险点也有所增加。

　　中国贸促会全国企业合规委专家、北京丹华盛管理咨询有限公司首席合规专家丁继华在接受中国经济时报记者采访时表示，随着金税四期的落地，企业与企业家应该主动合规应对经营中面临的涉税合规风险。从金税四期涉及的涉税合规风险点来看，可以从以下几个方面进行评估：一是在业务发生中进项税与销项税中产生的增值税处理中出现虚开发票行为，导致虚开发票的风险。二是企业所得税方面因收入和成本处理出现财税关联数据不一致行为，导致税务风险。三是企业在处理个人所得时因社保缴纳或者个人税收申报不合规，导致出现税务风险。

　　中国电子信息产业发展研究院战略研究中心研究员孟凡达在接受中国经济时报记者采访时表示，金税四期通过实行全电发票、构建企业信息联网核查系统、加强“非税”管控等重要举措，将实现“以票治税”向“以数治税”升级，倒逼企业合规经营。如，通过政、企、银、税等部门间信息联动，将加大对虚假开户企业、空壳企业的识别，封堵利用该类企业实施洗钱、偷逃税等违法犯罪行为；也将加大对个人账户私收公款、公户转私户等偷逃税行为的甄别力度。又如，利用全电发票信息，企业库存将进一步透明化，库存账实不一致将成为重要的风险预警，虚开发票等行为更易被识别；通过上云的企业纳税数据、经营数据智能化比照，税负率异常、成本收入异常的企业将被识别进行税务稽查；社保等非税收入纳入金税四期后，通过工资发放数、个税申报基数、企业所得税申报的“工资薪金”等数据比对，能有效管理企业社保按规缴纳，甄别社保挂靠等问题。

　　企业应顺势而为、主动合规

　　具体来看，金税四期在金税三期基础上还纳入了“非税”业务，实现对业务更全面的监控，再加上各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。简而言之，企业数据信息的透明化程度更深，监控更加全面，同样也意味着，税务稽查将会更严、更精准，更全方位。在金税四期强制规范的背景下，财税合规势在必行，企业未来的选择只有被迫合规或者主动合规两条路。

　　对此，丁继华提出三点建议。

　　一是税务部门要加强对各类企业，重点是中小企业，对金税四期进行培训，将企业在经营中可能出现的税务合规风险点结合实际案例向企业进行宣传，普及涉税合规风险知识，让企业全面了解金税四期给企业涉税合规风险及可能带来的实质影响，增强中小企业及企业家的税务合规意识。

　　二是税务部门或者行业协会可以结合行业涉税执法案例，编写成通俗易懂的教材或者拍摄成视频课件，可以通过线上、线下结合的方式，加强对行业内中小企业进行涉税合规培训，提升企业税务合规管理能力。

　　三是健全企业涉税合规治理激励机制。在国家企业合规改革背景下，税务部门可以对一些企业轻微的涉税不合规问题出台相应合规免责清单。在办理企业涉税案件时，税务部门应加强与检察机关沟通衔接。对涉税刑事问题，适用合规不起诉的情形的，税务部门可以全程参与涉案企业合规考察，对合规整改结合互认，与司法机关形成涉税合规治理合力。

　　“根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》，到2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制。为此需加快打破部门间、地域间数据壁垒，加快税收治理相关数据使用的许可、隐私保障等机制建设。‘以数治税’带来税收征管能力的跃升，在保障财政收入稳定的前提下，建议征管能力提升形成的增量收入可以通过财税优惠政策反哺企业，从而降低合规企业的税费负担，形成正向激励。”孟凡达说。

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